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金融、房地产、医药三大行业 成为年报审计重点关注对象

2020-01-06 18:42点点资讯网编辑:admin人气:


   

  编者按:日前,中国注册会计师协会发布《中国注册会计师协会关于做好上市公司2019年年报审计工作的通知》,明确三大行业和三类上市公司将成为2019年年报审计重点关注对象。为何这些行业的上市公司会被重点关注?在年报审计过程中,中介机构该如何履职尽责?今日,本报就相关问题予以解答。

  本报见习记者 郭冀川

  2019年12月31日,中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师协会关于做好上市公司2019年年报审计工作的通知》(下称《通知》)显示,金融房地产、医药三大行业相关上市公司以及债务违约风险较高、境外业务占比较高、业绩大幅波动三类上市公司将成为2019年年报审计重点关注对象。

  《通知》指出,当前我国上市公司财务造假案件频发。2019年年报审计工作要坚守独立、客观、公正的职业立场,坚持质量导向、风险导向和问题导向,把提高审计质量、有效防范风险摆在最突出、最紧要的位置,扎实做好年报审计各项工作。

  金融业面临多重挑战

  如果做A股最挣钱行业排名,金融行业可以说当仁不让地排在前列,但这并不表明金融行业不存在风险。随着金融行业的发展,一些问题已逐渐显现。

  《通知》中提示,注册会计师应关注银行信贷风险管理、关注贷款减值准备计提和不良贷款处置的合理性、关注网贷资金存管业务相关风险;关注信托及资产支持证券业务的资金来源、底层资产、资金使用的具体情况;关注股票质押业务相关资产减值准备计提的合理性;关注公司资管业务是否存在“资金池”、刚性兑付或利用多层嵌套、通道业务等方式将表内信用风险表外化的迹象等。

  前海开源基金首席经济学家杨德龙在接受《证券日报》记者采访时表示,一些企业不适应经济转型而出现风险,从而拖累相关的金融机构,比如说银行坏账增加、券商质押业务爆仓等。金融行业归根结底是服务行业,如果它所服务的公司纷纷发生经济风险,传导到金融行业后,将是不可忽视的重大风险。

  “金融行业的风险还不止于此,他们的外部竞争压力正在加大。虽然金融行业外资股比限制在2020年会渐次取消,但2019年外资金融机构进军中国的势头明显加强,这对于国内金融机构来说意味着极大的挑战。”杨德龙说。

  如果说中国的头部金融机构,还可以在鲶鱼效应下做大做强,杨德龙认为一些竞争力不足的金融机构,将会面临优胜劣汰的严峻考验。

  中国社科院金融发展室原主任易宪容对记者表示,当前中国金融市场的问题或风险,一方面是如何保证中国房地产市场的价格稳定;另一方面是在政府隐性担保的温床下,金融机构是否还有风险未解决,最后是中国金融市场的风险及杠杆率过高。

  “当前中国金融市场存在问题与风险,需要加大中国金融体系的市场化改革,否则金融行业的风险是无法扭转的。”易宪容说。

  地产行业经营管理风险偏高

  在易宪容看来,金融行业的风险,有很大一部分来源于地产市场。他认为,房价的上涨其结果只能是房地产市场的供应量越来越大,导致许多城市住房过剩,房地产市场的风险、国内银行的风险及地方政府的债务风险不断积压。房价一旦下跌,这些风险将加速释放,因此住建部在2019提出了房地产“三稳”政策。

  “三稳”政策强调支持居民购买住房的自住需求,遏制房地产投机炒作,回到“只住不炒”的市场定位上。易宪容认为,这实际上是向市场发出明确的房价只涨不跌的信号,所以住房投机炒作者依然有进入市场的动力,这增加了建立房地产市场长效机制的难度。

  易居研究院智库中心研究总监严跃进对《证券日报》记者表示,不同于金融行业较强烈的行业竞争风险,地产行业最大的风险,来自企业自身的管理能力。

  “地产行业已经走过舒适区,相比外部风险,更多还是内部风险,比如去库存的压力,以及企业资金链的压力,还有就是部分房企内部腐败问题和人事调整波动,都会影响到房地产公司的业绩和市场形象,甚至会引发兼并重组。”严跃进说。

  《通知》提示,注册会计师应关注房地产行业调控政策对公司经营产生的影响,尤其应关注融资成本过高、融资渠道受限、商品房限价限购等情形;关注公司收入确认标准、预售收入和销售退回等的合理性;关注开发成本、土地增值税、企业所得税等成本费用是否准确、完整,利息费用资本化和费用化的划分是否恰当;关注房地产存货是否存在“烂尾”、“空置”、“滞销”等减值迹象。

  医药行业受政策影响分化加剧

  相比金融和地产行业,医药行业的风险主要来自医改政策的落实,进而影响到一些上市公司的业绩。

(来源:www.ddklm.cn)

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